La
NIA 600 establece los requerimientos para que un auditor principal que
dictamina sobre los estados financieros de una entidad, utilice los servicios
de otro auditor o firma en la información financiera en un encargo de
auditoría.
El
auditor principal es quien tiene la responsabilidad de informar sobre los
estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros contienen
información financiera de uno o más componentes (sucursal, subsidiaria, negocio
conjunto, compañía asociada) auditados por otro auditor. En tanto que otro
auditor, significa otro auditor distinto al principal con la responsabilidad de
informar sobre la información financiera de un componente que está incluido en
los estados financieros auditados por el auditor principal.
El
auditor principal que requiera el trabajo de otro auditor, deberá considerar su
competencia profesional en el contexto de la asignación específica y asegurarse
de que esté afiliado a los organismos reguladores de la profesión contable.
Para
la aceptación como auditor principal, el auditor deberá considerar lo siguiente:
(i).
La importancia relativa de la porción de los estados financieros
(ii)
El grado de conocimiento respecto del negocio de los componentes
(iii)
El riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados
financieros de los componentes auditados por el otro auditor.
(iv)
Aplicar procedimientos adicionales que den como resultado que el auditor
principal tenga una significativa participación en dicha auditoría.
Otro
aspecto importante a tomar en cuenta por el auditor principal, es desempeñar
procedimientos para obtener suficiente evidencia de auditoría, para establecer
si el trabajo asignado al otro auditor es adecuado.
Comunicación
del auditor principal al otro auditor
El
auditor principal informará al otro auditor sobre requisitos de independencia
respecto de la entidad, uso del trabajo realizado, todo lo concerniente a los
arreglos en la planificación de la auditoria, áreas que requieren consideración
especial, aspectos que requieran ser revelados, calendario para completar la
auditoria, requerimientos de contabilidad, auditoria y informes y obtener
representaciones escritas sobre el cumplimiento con los mismos.
Los
componentes de la información financiera auditada por otro auditor, deberá ser
documentada en los papeles de trabajo del auditor principal, así como también
los nombres de los otros auditores, procedimientos desempeñados y las
conclusiones alcanzadas.
Consideraciones
sobre informes
Cuando
el otro auditor emite o tiene la intención de emitir un dictamen con salvedad,
el auditor principal considerará si la materia de la salvedad es importante, en
relación a los estados financieros para dictaminar el informe con salvedad.
Ruth Esther Reyes Abreu 15-ECTN-5-023
ResponderEliminarUSO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
El Auditor principal que es el auditor con la responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera de uno o más componentes auditados por otro auditor.
Otro auditor es un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de informar sobre la información financiera de un componente que está incluido en los estados financieros auditados por el auditor principal.
Otros auditores incluyen firmas afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, así como auditores que no tengan vínculos.
Componente es quien complementa para que el trabajo finalice bien, significa una división, u otra entidad cuya información financiera se incluye en los estados financieros auditados por el auditor principal.
cuando un auditor busca la firma de otro para validar los documentos debe tener en cuenta los siguientes pasos:
- La importancia relativa de la porción de los estados financieros
- El grado de conocimiento respecto del negocio de los componentes
-El riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros de los componentes auditados por el otro auditor.
- Aplicar procedimientos adicionales que den como resultado que el auditor principal tenga una significativa participación en dicha auditoría.
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ResponderEliminarAquí nos habla sobre la norma internacional de auditoría, y sobre el uso del trabajo de otro auditor. La función de la (NIA) no es mas que establecer guías para que sirvan de lineamientos cuando un auditor dictamina sobre los estados financieros de otra identidad o institución y utilice los datos financieros de otro auditor.
ResponderEliminarEl auditor principal es el que se encarga de informar los estados financieros de la identidad cuando estos contengan información de uno o mas componentes ya sea una division, sucursal u otra identidad. Si el auditor hace uso de su trabajo con otro auditor éste debe de determinar como va afectar a la auditoría del otro.
Aquí nos habla sobre la norma internacional de auditoría, y sobre el uso del trabajo de otro auditor. La función de la (NIA) no es mas que establecer guías para que sirvan de lineamientos cuando un auditor dictamina sobre los estados financieros de otra identidad o institución y utilice los datos financieros de otro auditor.
ResponderEliminarEl auditor principal es el que se encarga de informar los estados financieros de la identidad cuando estos contengan información de uno o mas componentes ya sea una division, sucursal u otra identidad. Si el auditor hace uso de su trabajo con otro auditor éste debe de determinar como va afectar a la auditoría del otro.
Esto trata de la norma internacional de auditoria, y sobre como el auditor principal es quien se encarga de dictaminar todos los estados financieros de una empresa o entidad económica, mientras que el otro auditor es quien se encarga de revisar los estados financieros que ya el auditor principal dictamino, todos los estados que el otro auditor trabaje deberá entregárselo al auditor principal para que este guarde todo los documentos correspondiente al trabajo ya realizado. Ya cuando el otro auditor quiera dar un dictamen con salvedad el auditor principal se encargara de verificar si los estados financieros presentan mucha importancia relativa para dar un dictamen sin salvedad.
ResponderEliminarMaria Roldania 14-SCTN-5-012
Está norma presenta las consideraciones relacionadas a la auditoría de grupos que involucran auditores de componentes o situaciones en el que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria.Asi mismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo.Es importante saber que cuando el auditor principal usa el trabajo de otros auditores el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar como afectará a la auditoría la inversión de otro ,o los otros auditores. En el cual él auditor principal esta encargado de informar sobre los estados financieros de una entidad cuándo estos estados financieros manejan información financiera de uno o más componentes de la entidad abordado por los otros auditores quienes tienen la responsabilidad del manejo de la información financiera de un componente que está siendo enlucido en los estados financieros auditados por el auditor principal.
ResponderEliminarAndy vasquez vasquez Matrícula 16-Ectn-5-005
Está norma presenta las consideraciones relacionadas a las auditoria de grupos que involucran auditores de componentes o situaciones en el que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria. Así mismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo.Es importante saber que cuando el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar como afectará a la auditoría.
ResponderEliminarEn el cual el auditor principal esta encargado de informar sobre los estados financieros de una entidad cuándo estos estados financieros manejan información financiera de uno o más componentes de la entidad abordado por los otros auditores quienes tienen la responsabilidad del manejo de las información financiera de un componente que está siendo incluidas en los estados financieros auditados por el auditor principal..
Esta NÍA trata de las consideraciones relacionadas a una auditoria en grupo, donde un auditor involucra a otros auditores cuando la empresa a auditar tiene sucursales.
ResponderEliminarlo primero que se deberá de hacer es definir quien estará a cargo como auditor principal del grupo; el auditor principal es quien dirige el trabajo de auditoria de un grupo, este estará a cargo también de informar todo lo relacionados a los estados financiero de la empresa.
el auditor principal y los demás auditores deberán de tener una buena comunicación ya que los demás auditores estarán a cargo de la responsabilidad del manejo de las informaciones financiera de las sucursales ya que estas informaciones serán incluidas en los estados financiero auditado del auditor principal, por esta razón el auditor principal deberá de discutir con los demás auditores acerca del procedimiento que estos aplican y también revisar los documentos de trabajo realizados por los otros auditores para tener la suficiente evidencia apropiada. osea el auditor principal incluirá todas las informaciones financiera recopilada por los demás auditores de las otras sucursales para este poder dar una opinión de la auditoria global de los estados financiero de la empresa.
en esta auditoria se puede dar el caso en que el grupo de auditores no pudo obtener suficiente evidencia apropiada para dar una opinión y este tenga que abstenerse a opinar ya sea por cambios en la estructura del grupo, cambios en las sucursales de la empresa o acceso restringido a la información.
Aris coste 15-mctn-5-008
EliminarEs un artículo de mucha importancia por que demuestra cómo debe realizar el trabajo un auditor principal, el cual estará a cargo de dictaminar si opinión dependiendo de los resultados de la investigación.
Para esto debe ser posible lo que se menciona como la comunicación que es factor importante en cual trabajo que se realiza. Algo que me llamó la atención del artículo y es que siempre se habla de la importancia relativa.
Detalla muy claro la comunicación y el desarrollo de como se van a hacer las cosas mediante el programa de auditoria.
Aris coste 15-mctn-5-008
EliminarEs un artículo de mucha importancia por que demuestra cómo debe realizar el trabajo un auditor principal, el cual estará a cargo de dictaminar si opinión dependiendo de los resultados de la investigación.
Para esto debe ser posible lo que se menciona como la comunicación que es factor importante en cual trabajo que se realiza. Algo que me llamó la atención del artículo y es que siempre se habla de la importancia relativa.
Detalla muy claro la comunicación y el desarrollo de como se van a hacer las cosas mediante el programa de auditoria.
Aris coste 15-mctn-5-008
EliminarEs un artículo de mucha importancia por que demuestra cómo debe realizar el trabajo un auditor principal, el cual estará a cargo de dictaminar si opinión dependiendo de los resultados de la investigación.
Para esto debe ser posible lo que se menciona como la comunicación que es factor importante en cual trabajo que se realiza. Algo que me llamó la atención del artículo y es que siempre se habla de la importancia relativa.
Detalla muy claro la comunicación y el desarrollo de como se van a hacer las cosas mediante el programa de auditoria.
Está norma trata de cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor,el auditor principal deberá determinar como afectará a la auditoria el trabajo del otro auditor.
ResponderEliminarEsta norma presenta la consideraciones particulares aplicables a las auditorias de grupo, y a aquellas en la que participan los auditores de los componentes.
Componentes significa una división, sucursal,subsidiaria,negocio cuya información financiera se incluye en los estados financieros auditados por el auditor principal.
Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y el auditor principal no ha podido desempeñar procedimientos adicionales respecto de la información financiera del componente auditado por el otro auditor, el auditor principal deberá expresar una opinión calificada o una abstención de opinión porque hay una limitación en el alcance de la auditoria.
Cuando el auditor principal utiliza el trabajo de otro auditor el dictamen del
auditor principal deberá declarar este hecho claramente y debería indicar la magnitud de la porción de los estados financieros auditados por el otro auditor.
Maria Michel Sánchez Colón
14-sctn-5-021
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ResponderEliminarEn mi opinión esta NIA 600 es muy importante ya que trata sobre el uso del trabajo de otro auditor, y establece que un auditor puede utilizar los servicios de otro auditor o una firma en la información financiera en un trabajo de auditoria (ejemplo un auditor interno puede utilizar los servicios de una auditor externo).
ResponderEliminarPero el auditor principal o interno es el que tiene la responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando contienen información financiera de la empresa. Y para el auditor principal utilizar los servicios de otro auditor debe asegurarse que este afiliado a todos los organismos de la profesión y que cumpla con todos los requisitos y cumplimiento de la Ley. Y Debe considerar los siguientes requisitos antes de realizar la auditoria (la importancia relativa de los estados financieros, el grado de conocimiento de los componentes de la entidad, el riesgo de errores en los estados financieros y aplicar procedimientos adicionales que prueben que el auditor principal tuvo participación).
Es muy importante que el auditor principal desempeñe procedimientos para obtener suficiente evidencia de auditoría, para establecer si el trabajo asignado al otro auditor es adecuado. El auditor principal debe informar al otro auditor sobre requisitos, y todo lo concerniente sobre el trabajo realizado. Los componentes de la información financiera auditada por otro auditor, deberá ser documentada en los papeles de trabajo del auditor principal.
Nikauly Lopez G. 14-sctn-5-010
Esta opinion es por parte de Evelin perez, Esta NIA indica los requerimientos que debe de tener en cuenta un auditor ala hora de necesitar los servicios de otro auditor o firma a la hora de dictaminar una entidad con varios componentes.
ResponderEliminarEsta nos habla que en el auditor principal es que recae toda la responsabilidad de la información de la entidad cuándo está posee uno o más componentes,es decir,por la empresa poseer varios negocios en conjunto(sucursales,compañías asociadas,entre otros) debe recurrir a otros auditores los cuales facilitarán la información del componente indicado por el auditor principal.
El auditor principal debe de facilitar toda la información necesaria al otro auditor o firma,para así recopilar todas las informaciones y dar su dictamen general de todo los datos suministrado.
Es importante que el auditor principal desempeñe procedimientos para así obtener las evidencias suficientes al momento de dictaminar una entidad con varios componentes.
Evelin Pérez 14-sctn-5-006
Esta NIA nos habla de establecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los estados financieros de una entidad, usa el trabajo de otro auditor en la información financiera de uno o más componentes incluidos en los estados financieros de la entidad. Esta NIA no trata de aquellos casos donde dos o más auditores son nombrados como auditores conjuntos ni trata de la relación del auditor con el auditor antecesor. Aún más, cuando el auditor principal concluye que los estados financieros de un componente no son de importancia relativa, las normas de esta NIA no aplican. Cuando, sin embargo, varios componentes, de no importancia relativa en sí mismos, juntos son de importancia relativa.El auditor principal está encargado de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando estos estados financieros manejan información financiera de uno o más componentes de la entidad.
ResponderEliminarluz eladia radney shephard
16-mctn-5-008
Está norma presenta las consideraciones relacionadas a la auditoría de grupos que involucran auditores de componentes o situaciones en el que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria.Así mismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo.Es importante saber que cuando el auditor principal usa el trabajo de otros auditores el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar como afectará a la auditoría la intervención de otros, o los otros auditores.
ResponderEliminarEn el cual el auditor principal esta encargado de informar sobre los estados financieros de una entidad cuándo estos estados financieros manejan información financiera de uno o más componentes de la entidad abordada por los otros auditores quienes tienen la responsabilidad del manejo de la información financiera de un componente que está siendo enlucida en los estados financieros auditados por el auditor principal.
Mi matrícula es 16-Ectn-5-005
ResponderEliminarLa norma internacional de auditoria 600 presenta las consideraciones relacionadas a las auditorias de grupo que involucran auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria. Asimismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo. Es importante saber que cuando el auditor principal usa el trabajo de otros auditores, el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar cómo afectara a la auditoria la intervención del otro, o los otros auditores.
ResponderEliminarEn este trabajo el auditor principal es quien realiza el dictamen al final el cual se realizará en base a todas las evidencias recolectada en todas las sucursales.
ResponderEliminarEsto nos ablas sobre cuando el auditor principal involucra otros auditores en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria ,asimismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar trabajos de otros auditores en la información financiera de uno o mas estados financieros q sean parte de los estados financieros del grupo .
Es importante saber cuando el auditor
Principal usa el trabajo de otro auditores ,el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar como afectara a la auditoria y evaluar el trabajo echo para asi entregarlo a la empresa
Análisis nía 600
ResponderEliminarNORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 600
CONSIDERACIONES ESPECÍALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES) Alcance.
Esta norma se utiliza cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debe determinar cómo el trabajo del otro auditor afectará la auditoria. La primera cuestión que debe considerar el auditor principal es si su participación como tal es suficiente para actuar en ese carácter. En otras palabras, si la porción de la auditoria que asume es suficientemente significativa, si es adecuado su conocimiento de todos los componentes del negocio; si evaluó el riesgo de errores significativos en esos componentes. Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos
El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorrección material mediante la obtención de conocimiento de la entidad y de su entorno.
Mejorar su conocimiento del grupo, de sus componentes, y de sus entornos, así como de los controles del grupo, durante la fase de aceptación o continuidad; y
Obtener conocimiento del proceso de consolidación, incluidas las instrucciones emitidas por la dirección del grupo a los componentes.
Conocimiento del auditor de un componente
Si el equipo del encargo del grupo prevé solicitar al auditor de un componente que realice trabajo sobre la información financiera del componente, el equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento
ResponderEliminarNIA 610
Uso del trabajo de auditores internos. Aspectos clave
La norma internacional de auditoría 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general. Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoría de ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoría interna son determinados por la administración y el gobierno corporativo. Sin embargo los medios por los cuales el auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de auditoría pueden ser similares.
Es importante aclarar que la función de auditoría interna no es independiente de la entidad por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoría interna.
La función de auditoría interna depende de la organización y estructura de la entidad, y se ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de operación, revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.
OBJETIVOS
El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de la auditoría interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria.
REQUISITOS
Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de los auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que son los fines de la auditoria, de ser así el auditor externo deberá evaluar la objetividad y la competencia técnica de la función de auditoría interna y de los auditores internos. Además de que el trabajo se desarrolle con el cuidado profesional requerido y que exista una comunicación efectiva y apropiada entre los auditores internos y el auditor externo. De esta manera, el auditor externo deberá considerar la naturaleza y el alcance de trabajo específico que realizaran los auditores internos, además de los riesgos importantes que se presentan en transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que pueden estar directamente relacionado con el grado de subjetividad en el proceso evaluativo de la evidencia reunida por los auditores internos para sustentar lo que se está presentando de carácter significativo.
NIA 620.
ResponderEliminarUso del trabajo de un experto Alcance de esta NIA
Esta NIA se refiera a las responsabilidades del auditor con respecto al trabajo de una persona u organización en un campo de especialidad distinto al de la contabilidad o la auditoria, cuando ese trabajo se utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria
Procedimiento para los Auditores.
1 -Determinar la necesidad de un experto.2- Naturaleza, oportunidad y alcance de los procesos de auditoría Para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de esos procedimientos, el auditor deberá considerar asuntos que incluyan a) la naturaleza del asunto relacionado con el trabajo de ese experto .b) Los riesgos significativos en los asuntos relacionados con el trabajo de ese experto. c) La importancia del trabajo de ese experto en el contexto de la auditoria. d) El conocimiento del auditor sobre y su experiencia con el trabajo previo desempeñado por ese experto. e) Si ese experto está sujeto a las políticas y procedimientos de control de calidad de la empresa del auditor.3- El auditor deberá evaluar si el experto tiene las, capacidades competencia y objetividad necesarias para los propósitos del auditor.
El auditor deberá obtener un entendimiento suficiente del campo deespecialidad del experto5- Convenio con el experto6- Evaluación de la adecuación del trabajo del experto. Referencia al experto en el dictamen del auditor.
Responsabilidad de los Auditores
El auditor tiene la responsabilidad exclusiva de la opinión de auditoria expresada, y esa responsabilidad no disminuye porque utilice el trabajo de un experto. No obstante, si el auditor que utiliza el trabajo de un experto, con apego a esta NIA, llega a la conclusión de que dicho trabajo es adecuado
Alcance de esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. 2. Esta NIA no trata de: (a) situaciones en las que el equipo del encargo incluye un miembro, o consulta a una persona u organización, especializado en un área específica de contabilidad o de auditoría, las cuales se tratan en la NIA 2201 ; ni de (b) la utilización por el auditor del trabajo de una persona u organización, especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría y cuyo trabajo en dicho campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros (experto de la dirección), la cual se trata en la NIA 5002 . La responsabilidad del auditor respecto de la opinión de auditoría
NIA 600
ResponderEliminarEl auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorrección material mediante la obtención de conocimiento de la entidad y de su entorno.
Mejorar su conocimiento del grupo, de sus componentes, y de sus entornos, así como de los controles del grupo, durante la fase de aceptación o continuidad; y
Obtener conocimiento del proceso de consolidación, incluidas las instrucciones emitidas por la dirección del grupo a los componentes.
Conocimiento del auditor de un componente.
Si el equipo del encargo del grupo prevé solicitar al auditor de un componente que realice trabajo sobre la información financiera del componente, el equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento.
Esta NIA 600 resulta de utilidad para el auditor que involucre a otros auditores en la auditoria de estados financieros ya que esta NIA se adapta en la medida que las circunstancias lo requieran. El equipo del encargo del grupo puede decidir utilizar la evidencia obtenida de auditoria en la que se basa la opinión de auditoria sobre los estados financieros del componente como evidencia de auditoria para la auditoria del grupo. Pero eso si aunque los auditores de los componentes pueden realizar un trabajo sobre la información financiera de los componentes para la auditoria del grupo y, en ese caso, sean responsables de sus hallazgos, conclusiones u opiniones globales, el socio del encargo del grupo, o la firma de auditoría a la que pertenece dicho socio, es responsable de la opinión de auditora del grupo.
ResponderEliminarPara lograr la uniformidad y comparabilidad de la información financiera, la dirección del grupo, generalmente, proporciona instrucciones a los componentes. Dichas instrucciones especifican los requerimientos que deben cumplir la información financiera de los componentes que será incluida en los estados financieros del grupo y a menudo incluyen manuales de procedimientos.
NIA 610: USO DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNOS.
ResponderEliminarEsta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo puede determinar si es necesario e importante la función de auditoria interna para el proceso de la auditoria en general.
Objetivo: si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de la auditoria interna, si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria.
Función de auditoria interna: Es un servicio de la entidad examina, evalúa, monitorea la adecuación y efectividad del control interno.
Auditor internos: Son las personas encargadas de realizar las actividades de la función de auditoria interna, vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno.
Requisitos:
Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de los auditores internos.
La Norma Internacional de Auditoría –NIA– 620 se refiere a los aspectos que debe tener en cuenta el auditor cuando decida recurrir al trabajo de otro experto para fortalecer sus evidencias. Esta guía es importante pues aunque el auditor y el contador de una organización deben tener conocimiento del tipo de negocio, no están obligados a manejar los conocimientos técnicos propios de la operación y por tal motivo pueden llegar a requerir en algún momento el apoyo de otro profesional.
ResponderEliminarEn las circunstancias descritas, el auditor debe tener clara la responsabilidad que sobre él recae cuando acude al trabajo de otra persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, pues una vez el responsable del encargo de revisión incluye esa información como parte de sus evidencias, está certificando la validez de la información, pues reconoce que él es el único responsable de la opinión de auditoría que consigna en el informe.
NIA 600 – Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo
ResponderEliminarLas NIA son aplicables a las auditorías de grupos. Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
Cuando un auditor involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo, esta NIA puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran. Por ejemplo, un auditor puede pedir a otro auditor que presencie el recuento de las existencias o inspeccione los activos fijos físicos situados en un lugar lejano.
El auditor de un componente puede estar obligado por las disposiciones legales o reglamentarias, o por otro motivo, a expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros de un componente. El equipo del encargo del grupo puede decidir utilizar la evidencia de auditoría en la que se basa la opinión de auditoría sobre los estados financieros del componente como evidencia de auditoría para la auditoría del grupo; en este caso, los requerimientos de esta NIA son también de aplicación. (Ref: Apartado A1)
De conformidad con lo establecido en la NIA 2201, se requiere que el socio del encargo del grupo se satisfaga de que aquellos que realicen el encargo de auditoría del grupo, incluidos los auditores de los componentes, reúnan, en conjunto, la competencia y las aptitudes adecuadas. El socio del encargo del grupo también es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de la auditoría del grupo.
NIA 610 – Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
ResponderEliminarEl NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad con la NIA 3151, que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoría. (Ref: Apartados A1-A2)
Esta NIA no trata de los casos en que auditores internos individuales presten ayuda directa al auditor externo al llevar a cabo procedimientos de auditoría.
Objetivos:
Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad dispone de una función de auditoría interna que el auditor externo ha determinado que puede ser relevante para la auditoría, son:
determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso, la extensión de dicha utilización
en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoría
Descargue la revisión competa de la NIA 610
También puede descargarse un recopilatorio con todas las NIAS aquí
Busque su despacho de auditoria más próximo en nuestra sección de oficinas.
Si tiene cualquier duda sobre las (NIA), necesita más información al respecto, no dude en contactar con uno de nuestros auditores.
La norma internacional de auditoria 620 básicamente define las responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoria de los estados financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos específicos detectados, para lo cual vincula el trabajo de una persona u organización especialista en un campo diferente al de la contabilidad y auditoría, es decir el trabajo de un experto que se caracteriza por tener habilidad, conocimiento y experiencia suficiente en dicho campo y que de alguna manera este procedimiento busque ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria. Es importante aclarar que esta norma se refiere al trabajo de una persona u organización de un área diferente a la contabilidad que ayuda al auditor a obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre situaciones específicas que se presenten durante la auditoria, y no incluye la persona u organización que ayuda a la entidad a la realización de los estados financieros.
ResponderEliminarCuando el auditor apoya su trabajo con el uso del trabajo de un experto no significa que cuando expresa una opinión de auditoria disminuya la responsabilidad de la misma, sin embargo el auditor puede llegar a la conclusión de que el trabajo del experto es adecuado para sus propósitos de auditoria, y así mismo aceptar los hallazgos o conclusiones en el campo de especialidad del experto como un argumento válido en la auditoria para soporte como evidencia.
NIA 600
ResponderEliminarCONSIDERACIONES ESPECÍALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)
Esta NIA trata sobre la Auditoría de Estados Financieros de Grupo, la cual se puede describir que es cuando el auditor involucra a otros auditores en una auditoria, a los que se les denomina auditores componentes.
Dentro de los objetivos del auditor en este tipo de auditorías esta determinar si es adecuada la razonabilidad de los Estados Financieros, además tendrá que tomar en cuenta una comunicación con los auditores componentes sobre el alcance y de la información financiera proporcionada por estos, así como, la obtención de evidenciad de auditoria suficiente y adecuada de los componentes.
Dentro de las responsabilidades en este tipo de auditorías se pueden mencionar: el encargado del grupo es responsable de la dirección, supervisión y realización de toda la auditoria del grupo, así como que se cumplan los requerimientos y reglamentos aplicables, y que el informe de auditoría sea adecuado a las circunstancias.Por tal motivo, el informe de auditoría del grupo no hará referencia al auditor de un componente, a no ser por disposiciones legales.
Para los términos del encargo el socio encargado del grupo acordará dichos términos, los cuales pueden ser: la competencia profesional del auditor componente, y si el equipo del encargo del grupo puede participar en el trabajo de auditoria del componente en la medida necesaria para obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada; ahora bien cuando no se cumplan con los requerimientos de independencia, el auditor encargado del grupo obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la información financiera del componente sin solicitar la realización de un trabajo sobre tal información.
NIA 610
ResponderEliminarUTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoria interna. El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditora externa, La auditoría interna consiste en examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno, esto significa que es una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad.
Los alcances y objetivos de la auditoria interna varían ampliamente y dependen del tamaño y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administración, ordinariamente podemos mencionar que las actividades de auditoria interna incluyen uno o más de los siguientes puntos:
1. Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno
2. Examinar la información financiera y de operación
3. Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una entidad
4. Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con políticas y directivas de la administración y otros requisitos internos.
NIA 620
ResponderEliminarUSO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
Esta Norma Internacional de Auditoria se refiere a las responsabilidades del auditor con respecto al trabajo de una persona u organización en un campo de especialidad distinto al de la contabilidad o la auditoria, cuando ese trabajo se utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria.
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener elementos de juicios válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoria.
La primer cuestión es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en qué casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente, analizar el alcance del trabajo del experto; a continuación, evaluar el trabajo realizado por el experto y, finalmente, evaluar si será necesario modificar su informe de auditoría haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal referencia el informe sólo podría ser favorable y sin salvedades.
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ResponderEliminarNIA 610
ResponderEliminarUTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad con la NIA 315, que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoría.
Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad dispone de una función de auditoría interna que el auditor externo ha determinado que puede ser relevante para la auditoría, son:
(a) Determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso, la extensión de dicha utilización.
(b) En caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoría.
Los requerimientos de esta NIA son:
1. Determinar si se utiliza el trabajo de los auditores internos y la extensión de dicha utilización.
2. Utilización de trabajos específicos de los auditores internos.
3. Documentación.
MARIA MAGDALENA MARTE VERAS 15-ECTN-5-018
NIA 620
ResponderEliminarUTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Los objetivos del auditor en base a esta NIA son:
(a) Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor.
(b) En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
Los requerimientos para la aplicación de esta NIA son:
1. Determinación de la necesidad de un experto del auditor.
2. Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría.
3. Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor.
4. Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor.
5. Acuerdo con el experto del auditor.
6. Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor.
7. Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría.
MARIA MAGDALENA MARTE VERAS 15-ECTN-5-018
NÍA 600
ResponderEliminarCONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son aplicables a las auditorías de grupos. Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
Cuando un auditor involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo, esta NIA puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran. Por ejemplo, un auditor puede pedir a otro auditor que presencie el recuento de las existencias o inspeccione los activos fijos físicos situados en un lugar lejano.
El auditor de un componente puede estar obligado por las disposiciones legales o reglamentarias, o por otro motivo, a expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros de un componente.
De conformidad con lo establecido en la NIA 220, se requiere que el socio del encargo del grupo se satisfaga de que aquellos que realicen el encargo de auditoría del grupo, incluidos los auditores de los componentes, reúnan, en conjunto, la competencia y las aptitudes adecuadas. El socio del encargo del grupo también es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de la auditoría del grupo.
El riesgo de auditoría es función del riesgo de incorrección material en los estados financieros y del riesgo de que el auditor no detecte dicha incorrección. En la auditoría de un grupo, esto incluye el riesgo de que el auditor de un componente pueda no detectar una incorrección en la información financiera del componente que pueda dar lugar a una incorrección material en los estados financieros del grupo, y el riesgo de que el equipo del encargo del grupo pueda no detectar dicha incorrección. Esta NIA expone los hechos que el equipo del encargo del grupo debe tener en cuenta para determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de su participación en los procedimientos de valoración del riesgo y en los procedimientos de auditoría posteriores aplicados por los auditores de los componentes a la información financiera de éstos. El propósito de esta participación es la obtención de evidencia de auditoría adecuada en la que basar la opinión de auditoría sobre los estados financieros del grupo.
Los objetivos del auditor en base a esta NIA son los siguientes:
(a) Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo.
(b) Si actúa como auditor de los estados financieros del grupo.
Para la aplicación de esta NIA se requiere:
1. Responsabilidad.
2. Aceptación y continuidad.
3. Estrategia global de auditoría y plan de auditoría.
4. Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos.
5. Conocimiento del auditor de un componente.
6. Importancia relativa.
7. Respuestas a los riesgos valorados.
8. Proceso de consolidación.
9. Hechos posteriores al cierre.
10. Comunicación con el auditor de un componente.
11. Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida.
12. Comunicación con la dirección y los responsables del gobierno del grupo.
13. Documentación.
MARIA MAGDALENA MARTE VERAS 15-ECTN-5-018
NIA 600, Consideraciones Especiales: Auditorías de estados financieros de grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
ResponderEliminarLa norma internacional de auditoria 600 presenta las consideraciones relacionadas a las auditorias de grupo que involucran auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria.
Es importante saber que cuando el auditor principal usa el trabajo de otros auditores, el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar cómo afectara a la auditoria la intervención del otro, o los otros auditores.
El auditor principal está encargado de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando estos estados financieros manejan información financiera de uno o más componentes de la entidad, abordados por los otros auditores quienes tienen la responsabilidad del manejo de la información financiera de un componente que está siendo incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal, es decir entre ellos tiene que existir una excelente comunicación ya que la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos dependerá de las circunstancias del trabajo y del conocimiento del auditor principal y de la competencia profesional de los otros auditores .
OBJETIVOS
Lo primero que tiene que hacer el auditor es definir si actuara o no como el auditor de los estados financieros de un grupo. Sumado a esto, el auditor debe tener una comunicación clara y precisa con el otro, u otros auditores de los componentes en relación al alcance y oportunidad del trabajo conjunto en la información financiera de los componentes y sus hallazgos.
Por consiguiente es necesario que el auditor principal obtenga suficiente evidencia de auditoria apropiada respecto a la información financiera de los componentes, además de manifestar una opinión acerca de los estados financieros del grupo, anunciando si están o no preparados adecuadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
REQUISITOS
Responsabilidad:El socio de trabajo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y ejecución del trabajo de auditoria del grupo, y de que el dictamen del auditor sea apropiado a las circunstancias.
Aceptación y aplazamiento:El equipo de trabajo debe tener un entendimiento del grupo, sus componentes y entornos, y determinar si es necesario esperar a que se obtenga suficiente y apropiada evidencia de auditoria en relación al proceso de consolidación e información financiera de los componentes.
El equipo de trabajo puede no obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria debido a:
*Cambios en la estructura del grupo.
*Cambio en las actividades de negocios de los componentes.
*Acceso restringido a la información,etc.
NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos. Aspectos clave.
ResponderEliminarLa norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general. Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoria del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoria de ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoria interna son determinados por la administración y el gobierno corporativo.
Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la entidad por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoria interna.
OBJETIVOS
El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria.
REQUISITOS
Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de los auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que son los fines de la auditoria, de ser así el auditor externo deberá evaluar la objetividad y la competencia técnica de la función de auditoria interna y de los auditores internos.
Uso del trabajo específico de los auditores internos: Cuando el auditor externo usa el trabajo específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y evaluación de los procedimientos de auditoria internos, para determinar su adecuación para la consecución de los objetivos del auditor externo.
Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo específico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y supervisado de forma pertinente, y así demostrar si la evidencia de auditoria fue suficiente para permitir que los auditores internos saquen conclusiones razonables, además de la coherencia que exista entre los informes de los auditores internos con los resultados del trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si los asuntos inusuales detectados por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.
NIA 620, Uso del trabajo de un experto. Aspectos clave
ResponderEliminarLa norma internacional de auditoria 620 básicamente define las responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoria de los estados financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos específicos detectados, para lo cual vincula el trabajo de una persona u organización especialista en un campo diferente al de la contabilidad y auditoría.
Es importante aclarar que esta norma se refiere al trabajo de una persona u organización de un área diferente a la contabilidad que ayuda al auditor a obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre situaciones específicas que se presenten durante la auditoria, y no incluye la persona u organización que ayuda a la entidad a la realización de los estados financieros.
OBJETIVOS
El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un experto, para complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de una entidad, y determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado, pertinente y coherente con los propósitos que tiene el auditor para el desarrollo de la auditoria.
REQUISITOS
Determinación de la necesidad de un experto: Es importante que el auditor determine si usará o no el trabajo de un experto, cuando se hace necesario que exista pericia en un campo específico y distinto al de la contabilidad o la auditoria, y que permita obtener claridad y entendimiento de la entidad y su entorno de la misma manera que se puedan identificar y evaluar los riesgos significativos para diseñar y realizar otros procedimientos de auditoria que respondan a los riesgos identificados obteniendo así suficiente evidencia apropiada de auditoria para la formación de la opinión sobre los estados financieros.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procesos de auditoria: Cuando se usa el trabajo de un experto es posible que el riesgo de detectar riesgos significativos pueda aumentar, ya que pueden existir limitaciones de los conocimientos en ciertos campos particulares distintos a la contabilidad o al de auditoría que la administración o el auditor no puedan desentrañar de manera sencilla.
Competencia, capacidades y objetividad del experto: El auditor debe evaluar si el experto tiene la capacidad, competencia y objetividad para el desarrollo del trabajo y cumplir con los propósitos del auditor. Es importante mencionar que estos factores pueden afectar de manera significativa el trabajo del experto mismo y de igual manera los propósitos del auditor.
Obtención de un entendimiento del campo de especialidad del experto: Es necesario que el auditor obtenga un entendimiento suficiente del campo específico del experto, para que pueda determinar la naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del mismo, además de evaluar la pertinencia del trabajo del experto para los propósitos del auditor en el desarrollo de la auditoria.
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto: Es importante que el auditor evalúe la adecuación del trabajo del experto para conocer los alcances y si estos están acorde a los propósitos del auditor. Para esto el auditor deberá tener en cuenta la relevancia y racionalidad de los hallazgos o conclusiones de ese experto, donde pueden aparecer investigaciones, revisión de papeles de trabajo e informes, procedimientos de comprobación, donde se debe referenciar las fuentes evaluando su origen, integridad, relevancia y exactitud.
El auditor no deberá referirse al trabajo de un experto en un dictamen del auditor donde contenga una opinión no calificada, si lo exige la legislación o regulación el auditor tendrá que especificar en el dictamen de auditoria que dicha referencia no afecta o cambia su responsabilidad por la opinión del auditor, al igual que cuando el auditor hace referencia al trabajo de un experto en el dictamen de auditoria con la justificación de que es importante para entender una modificación a la opinión del auditor.
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ResponderEliminarRESUMEN NIA 610
ResponderEliminarUTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoria interna. El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditora externa, La auditoría interna consiste en examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno, esto significa que es una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad.
Los alcances y objetivos de la auditoria interna varían ampliamente y dependen del tamaño y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administración, ordinariamente podemos mencionar que las actividades de auditoria interna incluyen uno o más de los siguientes puntos:
1. Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno
2. Examinar la información financiera y de operación
3. Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una entidad
4. Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con políticas y directivas de la administración y otros requisitos internos.
Durante el curso de la planeación de la auditoría el auditor externo debería desempeñar una evaluación preliminar de la función de auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas específicas de auditoría.
Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoría expresada y por la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa, ciertas partes del trabajo de auditoría interna pueden ser útiles para el auditor externo.
La auditoría interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonomía y objetividad de la auditoría interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financieros. El auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoría expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningún uso que se haga de la auditoría interna. Todos los juicios relacionados con la auditoría de los estados financieros son los del auditor externo.
RESUMEN NIA 620
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
Esta Norma Internacional de Auditoria se refiere a las responsabilidades del auditor con respecto al trabajo de una persona u organización en un campo de especialidad distinto al de la contabilidad o la auditoria, cuando ese trabajo se utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria.
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener elementos de juicios válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoria.
La primer cuestión es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en qué casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente, analizar el alcance del trabajo del experto; a continuación, evaluar el trabajo realizado por el experto y, finalmente, evaluar si será necesario modificar su informe de auditoría haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal referencia el informe sólo podría ser favorable y sin salvedades.
El auditor deberá evaluar lo apropiado del trabajo del experto como evidencia de auditoría respecto de la aseveración de los estados financieros que está siendo considerada. Esto implicará evaluación de si la sustancia de los resultados del experto está reflejada en manera apropiada en los estados financieros o soporta las aseveraciones de los estados financieros
Al planear el uso del trabajo de un experto, el auditor deberá evaluar la competencia profesional del experto. Esto imp
NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor
ResponderEliminarDice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debe determinar cómo el trabajo del otro auditor afectará la auditoría. La primera cuestión que debe considerar el auditor principal es si su participación como tal es suficiente para actuar en ese carácter. En otras palabras, si la porción de la auditoría que asume es suficientemente significativa, si es adecuado su conocimiento de todos los componentes del negocio; si evaluó el riesgo de errores significativos en esos componentes; si serían necesarios procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro auditor, etc.
La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la consideración que éste debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la cooperación entre los auditores; las consideraciones sobre el informe de auditoría y las guías sobre la división de responsabilidades.
NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna
La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna del ente. En efecto, el auditor externo debería considerar las actividades de la auditoría interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de auditoría externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad para el auditor externo.
La norma describe el alcance y objetivos de la auditoría interna; las relaciones entre el auditor interno y el externo; la comprensión del trabajo del auditor interno y la evaluación preliminar que hace el auditor externo de manera de establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditoría para que ésta resulte más efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluación y prueba por parte del auditor externo de los trabajos específicos del auditor interno que podrían ser adecuados para propósitos de auditoría externa.
NIA 620. Uso del trabajo de un experto
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoría.
La primera cuestión es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en qué casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente, analizar el alcance del trabajo del experto; a continuación, evaluar el trabajo realizado por el experto y, finalmente, evaluar si será necesario modificar su informe de auditoría haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal referencia el informe sólo podría ser favorable y sin salvedades.
Resumen NIA 600
ResponderEliminarNIA 600
Consideraciones Especiales – Auditorias de Estados Financieros de Grupos (Incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
Los objetivos del auditor según la NIA 600 es:
Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo y si actúa como auditor de los estados financieros del grupo.
La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la información financiera de los componentes y el proceso de consolidación, para expresar una opinión sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Componente: una entidad o unidad de negocio cuya información financiera se prepara por la dirección del componente o del grupo para ser incluida en los estados financieros del grupo.
Auditor del componente: auditor que a petición del equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditoria del grupo en relación con la información financiera de un componente.
Auditoria de Grupo: la auditoria de los estados financieros
Dirección de Grupo: la dirección responsable de la preparación de los estados financieros del grupo.
Opinión de de auditoria del grupo: la opinión de auditoría sobre los estados financieros de grupo.
Importancia relativa del componente: la importancia relativa para una componente determinada por el equipo del encargo del grupo.
Controles del grupo: controles diseñados, implementados y mantenidos por la dirección del grupo sobre la información financiera de este.
El socio del encargo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría del grupo de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, así como el informe de auditoría que se emita sea adecuado a las circunstancias.
NIA 600:
ResponderEliminarEsta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y en concreto a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
Cuando un auditor involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo,esta NIA puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran.
El auditor de un componente puede estar obligado por las disposiciones legales o reglamentarias,o por otro motivo,a expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros del componente.
NIA 600:
Esta norma manifiesta que de acuerdo con la NIA 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función de la auditoría interna para el proceso de la auditoría en general. Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno,sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoría del auditor externo,ya que los objetivos de la función de auditoría de ambos son diferentes,dado que los objetivos de la función de auditoría interna son determinados por la administración y el gobierno corporativo.
NIA: 620
Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencias de auditoría suficiente y adecuada.
ResponderEliminarNIA 600
.NIA 600 se presenta relacionada a las auditorias de grupo que involucran auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria. Asimismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo. Es importante saber que cuando el auditor principal usa el trabajo de otros auditores, el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar cómo afectara a la auditoria la intervención del otro, o los otros auditores.
El auditor principal está encargado de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando estos estados financieros manejan información financiera de uno o más componentes de la entidad, abordados por los otros auditores quienes tienen la responsabilidad del manejo de la información financiera de un componente que está siendo incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal. El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre los procedimientos de auditoria aplicados, además de revisar distintos documentos de trabajo de los otros auditores, ya que lo que se busca con esta participación es obtener suficiente evidencia de auditoria apropiada sobre la cual se pueda contener la opinión de auditoria sobre los estados financieros..
NIA 610
.La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general. Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoria del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoria de ambos son diferentes. Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la entidad por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoria interna.
.El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria. Para abordar un poco más a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de los auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que son los .
NIA 620
.La norma internacional de auditoria 620 básicamente define las responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoria de los estados financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos específicos detectados .El auditor a obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre situaciones específicas que se presenten durante la auditoria, y no incluye la persona u organización que ayuda a la entidad a la realización de los estados financieros. Cuando el auditor apoya su trabajo con el uso del trabajo de un experto no significa que cuando expresa una opinión de auditoria disminuya la responsabilidad de la misma.
.El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un experto, para complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de una entidad, y determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado, pertinente y coherente con los propósitos que tiene el auditor para el desarrollo de la auditoria. Es importante que el auditor determine si usará o no el trabajo de un experto.
Jonathan ovalles
ResponderEliminarNia 600
Las Nia son aplicables ala auditorias de grupo.Esta Nia trata de las consideraciones particulares aplicables alas auditorias del grupo y en concreto,a aquellas en las gue participan los auditores de los componentes.
El auditor de un componente puede estar obligado por la disposiciones legales o reglamentarias,o por otro motivo ,a expresar una opinión de auditoría sobre los estado financieros de un componente .El eguipo del encargado del grupo puede decidir utilizar la evidencia de auditoria en la se basa la opinión des auditorías sobre los estado financiero del componente como evidencia de auditoria.
Esta Nia expone lo echo gue el eguipo del encargado del grupo debe tener en cuenta para determinar la naturaleza ,el momento de realización y la extensión de su participación en los procedimiento de valoración del riesgo y en lo procedimientos de auditoría posteriores aplicados por lo auditores de los componentes ala información financiera de esto
Nia 610
Esta Nia es la normativa sobre la responsabilidad del auditor,externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo has determinado,de conformidad con la Nia gue es posible gue la función de auditoria interna sea relevante para la auditorauditoria.
Esta Nia no trata de los casos en gue auditores individuales presten ayuda directa al auditor externo al llevar a cabo procedimiento de auditoría.
Los objetivos del auditor externo ,cuando la entidad dispone de una función de auditoria interna gue el auditor externo ha determinado gue puede ser relevante para la auditoria,son :
.determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y ,en su caso,la extensión de dicha utilización.
.en caso de utilizar trabajo específicos de los auditores internos,determinar si dichos trabajos son adecuados para lo fines de la auditoria.
Nia 620
Esta Nia es la normativa sobre la responsabilidad del auditor ,respeto del trabajo de una persona u organizacion en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría,cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada .
Esta Nia no trata de :
.situaciones en la gue el eguipo del encargado incluye un miembro ,o consulta a una persona u organización,especializado en una área especifica de contabilidad o de auditoría ,las cuales se tratan en la Nia 220.
Objetivos :
Los objetivo del auditor son :
.determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor :y
.en caso de utilizar eñ trabajo de un experto del auditor ,determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor .
Esta norma internacional de auditoria trata sobre los requisitos que debe conocer el auditor principal cuando hace uso del trabajo de otro auditor .El auditor principal es quien tiene la responsabilidad de informar sobre los Estado Financiero,cuando esos estado se componen de sucursal ,subsidiaria,negocio conjunto entre otros .
ResponderEliminarCuando el auditor principal requiera el trabajo de otro auditor debe de tomar en cuenta su competencia profesional,debe de
asegurarse de que pertenezca a los organismo de la profesión contable .
Para el auditor principal aceptar ser dicho auditor debe de cumplir con varios aspecto importante entre ellas ,obtener evidencia suficiente de auditoria ,para establecer si el trabajo asignado al otro auditor es adecuando ,ademas de que debe de informar al otro auditor sobre lo requisitos que debe de conocer sobre la entidad y obtener cada uno de ellos por escrito.
Esta NÍA es muy importante ya que le permite al auditor principal cuando hace uso del trabajo de otro auditor realizar un buen trabajo ,ademas de que busca dar a conocer todo los principios y requerimientos que debe de cumplir dicho auditor a la hora de realizar dicho trabajo .Esta norma como otras busca dar a conocer todo los lineamiento que debe de seguir y cumplir el auditor para realizar un buen trabajo .
RAQUEL GUZMÁN SANCHEZ
ResponderEliminarEsta norma internacional de auditoria 600 es donde se establecen los requerimientos que debe tener el auditor principal al momento de dictaminar sobre los estados financieros de una organización, para lo cual utilice servicios de otro auditor o firma en la información financiera.
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el principal auditor de informar sobre los estados financieros de una entidad. el auditor principal que requiera el trabajo de otro auditor, deberá considerar su competencia profesional y asegurarse de que esta afiliado a los organismos reguladores de la profesion de contabilidad.
En conclusión, esta NIA al igual que las demás busca dar a conocer la responsabilidad que tiene el auditor al momento de realizar una auditoria ,en especial en esta NIA el auditor principal es el responsable de dar las informaciones sobre los estados financieros de una entidad.
USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
ResponderEliminarEsta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los estados financieros de una entidad, utiliza el trabajo de otro auditor en la información financiera de uno o más componentes incluidos en los estados financieros de la entidad. Esta NIA no trata de aquellos casos donde dos o más auditores son nombrados como auditores conjuntos ni trata de la relación del auditor con el auditor antecesor. Aún más, cuando el auditor principal concluye que los estados financieros de un componente no son de importancia relativa, las normas de esta NIA no aplican. Cuando, sin embargo, varios componentes, de no importancia relativa en sí mismos, juntos son de importancia relativa, necesitarán ser considerados los procedimientos explicados en esta NIA.
La NIA 600 sobre EL USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR establece las consideraciones que se relacionan a las auditorías de grupo y que dichas auditorías presentan situaciones en la que el auditor principal involucra otros auditor o auditores en los procesos que sean requeridos dentro del desarrollo de la auditoría, el auditor principal tiene la obligación de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando estos manejan información financiera completas de la entidad. El auditor principal debe de ser claro y tener buena comunicación con los demás auditores, es decir que la información dada a los demas sea clara y precisa, y que esta sea relacionada a las oportunidades de dicho trabajo, por tanto el auditor principal debe obtener las evidencias necesarias y que dichas evidencias sean apropiadas con la información financiera que este dará a conocer a la entidad, debido a que es un trabajo muy comprometedor y debe asegurarse de que la información dada por los demás auditores sea clara y sobre todo precisa y Real para que así la auditora a presentar en al entidad sea eficaz. Los auditores deben cumplir con los mandatos que da el auditor principal para que así estos puedan hacer de su trabajo el mejor y llegar a las conclusiones que la entidad requiere para la auditoria de los estados financieros.
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